会计职称考试《初级会计实务》基础班讲义四
已确认并转销的应收款项以后又收回的，应当按照实际收到的金额增加坏账准备的账面余额。已确认并转销的应收款项以后又收回时，借记“应收账款”、“其他应收款”等科目，贷记“坏账准备”科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”、“其他应收款”等科目。 若发生坏账又收回：
坏账准备可按以下公式计算：
当期应计提的坏账准备=当期按应收款项计算应提坏账准备金额-（或+）“坏账准备”科目的贷方（或借方）余额。
【教材例1-18】2×10年12月31日，甲公司对应收丙公司的账款进行减值测试。应收账款余额合计为1 000 000元，甲公司根据丙公司的资信情况确定应计提100 000元坏账准备。甲公司应编制如下会计分录:
借：资产减值损失—计提的坏账准备 100 000
贷：坏账准备 100 000
【教材例1-19】甲公司2×11年对丙公司的应收账款实际发生坏账损失30 000元。甲公司应编制如下会计分录：
借：坏账准备 30 000
贷：应收账款 30 000
【教材例1-20】承【教材例1-18】和【教材例1-19】，假设甲公司2×12年12月31日应收丙公司的账款金额为1 200 000元，经减值测试，甲公司决定应计提120 000元坏账准备。
根据甲公司坏账核算方法，其“坏账准备”科目应保持的贷方余额为120 000元；计提坏账准备前，“坏账准备”科目的实际余额为贷方70 000（100 000-30 000）元，因此本年末应计提的坏账准备金额为50 000（120 000-70 000）元。甲公司应编制如下会计分录：
借：资产减值损失—计提的坏账准备 50 000
贷：坏账准备 50 000
【教材例1-21】甲公司2×13年4月20日，收到2×11年已转销的坏账20 000元，已存入银行。甲公司应编制如下会计分录：
借：应收账款 20 000
贷：坏账准备
时间：2013-07-10 责任编辑：游军
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