广东会计证会计基础考前押密试卷及解析(3)（实务题）

五、根据所给的经济业务编制会计分录（共40分）  
1.企业收回甲公司所欠零星货款现金600元。（2分）  
2.企业预交下年度的报刊杂志费20000元。（2分）  
3.企业持银行汇票1000000元从乙公司购人材料一批，增值税专用发票上记载的货款为800000元，增值税136000元，另支付运杂费2000元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。（3分）  
4.根据“发料凭证汇总表”的记录，本月基本生产车间生产产品领用材料500000元，辅助生产车间领用材料60000元，车间管理部门领用材料3000元，企业行政管理部门领用材料2000元，在建工程领用材料80000元。（3分）  
5.某企业出售一座建筑物，原值3000000元，已经计提折旧450000元。出售价格为2800000元，已通过银行收回款项。营业税税率5％。编制固定资产转入清理、收到出售价款、计算营业税和结转清理净损益的会计分录。（8分）  
6.某企业在固定资产清查过程中，盘亏设备一台，账面原值为20000元，已提折旧12000元。经批准，该盘亏固定资产作为营业外支出处理。（5分）  
7.（1）根据“工资结算汇总表”列示，当月应付工资总额为680000，扣除企业已为职工代垫的医药费2000元和受房管部门委托代扣的职工房租26000元，实发工资总额为652000元。要求做出向银行提取现金、发放工资、代扣款项的会计分录。（6分）  
（2）上述工资总额中，根据“工资费用分配表”列示产品生产人员工资为560000元，车间管理人员工资为50000元，企业行政管理人员工资为60000元，医务人员工资为10000元，编制月末分配工资费用的会计分录。（3分）  
8.甲公司采用应付税款法核算所得税，适用的所得税税率为33％。2002年度，甲公司发生如下相关经济业务：  
（1）按现行会计制度计算的全年利润总额为1000000元，其中包括国库券利息收入40000元。  
（2）核定的全年计税工资为800000元，全年实发工资850000元。  
（3）用银行存款实际缴纳所得税300000元。  
要求：  
（1）计算甲公司2002年度应纳税所得额。  
（2）计算甲公司2002年度应交所得税。  
（3）编制甲公司确认应交所得税、实际缴纳所得税和年末结转所得税费用的会计分录（“应交税金”科目要求写出二级明细科目）。（8分）

1. [答案]:  
借：现金       600  
贷：应收账款――甲公司    600  
2. [答案]:  
借：待摊费用       20000  
贷：银行存款       20000  
3.[答案]:  
借：原材料    802000  
应交税金――应交增值税（进项税额）    136000  
银行存款       62000  
贷：其他货币资金――银行汇票       1000000  
4.[答案]:  
借：生产成本――基本生产成本       500000  
――辅助生产成本       60000  
制造费用       3000  
管理费用       2000  
在建工程       80000  
贷：原材料    645000  
5. [答案]:  
（1）固定资产转入清理：  
借：固定资产清理       2550000  
累计折旧       450000  
贷：固定资产       3000000  
（2）收回出售款：  
借：银行存款       2800000  
贷：固定资产清理       2800000  
（3）计算应交的营业税：  
应交营业税=2800000×5％=140000  
借：固定资产清理       140000  
贷：应交税金――应交营业税    140000  
（4）结转固定资产清理净损溢：  
借：固定资产清理       110000  
贷：营业外收入――处置固定资产净收益110000  
6.[答案]:  
（1）盘亏固定资产时：  
借：待处理财产损溢――待处理固定资产损溢累计折旧       12000  
贷：固定资产       20000  
（2）报经批准转销时：  
借：营业外支出――固定资产盘亏    8000  
贷：待处理财产损溢――待处理固定资产损溢       8000  
7.  [答案]:  
（1）根据“工资结算汇总表”列示：  
①向银行提取现金：  
借：现金       652000  
贷：银行存款       652000  
②发放工资：  
借：应付工资       652000  
贷：现金       652000  
③代扣款项：  
借：应付工资       28000  
贷：其他应收款－代垫职工医药费    2000  
其他应付款－代扣职工房租       26000  
（2）借：生产成本－基本生产成本  560000  
制造费用       50000  
管理费用       60000  
应付福利费    10000  
贷：应付工资       680000  
8. [答案]:  
（1）甲公司应纳所得额＝1000000-40000+50000＝1010000  
（2）甲公司应交所得税＝1010000×33％＝333300  
（3）确认应交所得税的会计分录：  
借：所得税    333300  
贷：应交税金――应交所得税    333300  
（4）实际交纳所得税的会计分录：  
借：应交税金――应交所得税    300000  
贷：银行存款       300000  
（5）年末结转所得税费用的会计分录：  
借：本年利润       333300  
贷：所得税    333300