初级会计职称考试《经济法基础》 第四章 个人所得税法律制度

　　知识点五、个人所得税税目

　　（一）工资、薪金所得

　　个人因任职或者受雇而取得的各项所得。属于非独立个人劳动所得。

　　注意：

　　1.不予征收个人所得税的所得：（1）独生子女补贴；（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴；（3）托儿补助费；（4）差旅费津贴、误餐补助。单位以误餐补助名义发给职工的补助、津贴不免个人所得税。

　　2.内部退养的人员所得

　　3.退休人员再任职取得的收入，在减除按税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。

　　4.公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。

　　5.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，按“工资、薪金所得”项目征税。

　　6.对本单位雇员的营销业绩奖励——工资、薪金所得

　　（二）个体工商户的生产、经营所得

　　注意：

　　1.个人独资企业和合伙企业投资者的生产经营所得比照“个体工商户的生产、经营所得”征收个人所得税。

　　2.个体工商户或个人专营种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，其经营所得暂不征收个人所得税。

　　3.出租车司机所得

　　（三）企业、事业单位的承包经营、承租经营所得

　　（四）劳务报酬所得

　　个人独立从事非雇佣的各种劳务所取得的所得。包括设计、装璜、安装等29项。

　　注意：

　　1.董事费收入

　　2.劳务报酬所得和工资、薪金所得的区分：主要看是否存在雇佣与被雇佣的关系。

　　3.在校学生因参与勤工俭学活动（包括参与学校组织的勤工俭学活动）而取得属于《个人所得税法》规定的应税所得项目的所得，应依法纳税。

　　4.营销业绩奖励

　　5.个人兼职取得的收入，应按“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税。

　　（五）稿酬所得

　　稿酬所得：个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。

　　对报纸、杂志、出版等单位的职员在本单位的刊物上发表作品、出版图书取得所得征税问题：

　　（六）特许权使用费所得

　　个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。

　　注意：

　　（七）利息、股息、红利所得

　　注意：

　　1.企业改制过程中，职工个人取得的量化资产

　　2.2008年10月9日起取得的储蓄存款利息，免征个人所得税。

　　国债和国家发行的金融债券利息免税。

　　（八）财产租赁所得

　　个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。

　　房地产开发企业与商店购买者个人签订协议，以优惠价格出售其商店给购买者个人，购买者个人在一定期限内必须将购买的商店无偿提供给房地开发企业对外出租使用，应按照少支出的购房价款和协议规定的租赁月份数平均计算确定每次财产租赁所得的收入额，按"财产租赁所得"纳税。

　　（九）财产转让所得

　　个人转让有价证券、股票、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。

　　注意：

　　1.股票转让所得暂不征收个人所得税。

　　2.集体所有制企业在改制过程中个人取得的量化资产征税问题

　　3.个人出售自有住房

　　（1）个人出售自有住房取得的所得应按照"财产转让所得"项目的有关规定确定。

　　（2）应纳税所得额确定的特殊规定

　　（3）对出售自有住房并拟在现住房出售后1年内按市场价重新购房的纳税人，其出售现住房所应缴纳的个人所得税，视其重新购房的价值可全部或部分予以免税。（财税[2010]94号--《关于调整房地产交易环节契税个人所得税优惠政策的通知》，从2010年10月1日起该项优惠已取消）

　　（4）对个人转让自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，继续免征个人所得税。（必须掌握）

　　（十）偶然所得

　　个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。

　　个人因参加企业的有奖销售活动而取得的赠品所得，应按照“偶然所得”项目计征个人所得税。

　　（十一）经国务院财政部门确定征税的其他所得

　　由国务院财政部门确定。个人取得的所得，难以界定应纳税所得项目的，由主管税务机关确定。

　　应税项目总结